Ставку выбирают по модели бизнеса, а не по самому маленькому проценту.
Актуально на 25.08.2026
Порог освобождения в 2027 году — 20 млн рублей
Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228‑ФЗ изменил статью 145 НК РФ и сохранил порог дохода 20 млн ₽ для 2027–2029 годов. Более ранние материалы с порогом 15 млн ₽ на 2027 год устарели.
Для освобождения проверяется доход за предшествующий календарный год и превышение порога в текущем году. ФНС разъясняет: при превышении установленной суммы в течение года обязанности по НДС возникают с первого числа следующего месяца.
Некоторые общие страницы и старые презентации ФНС могут ещё показывать прежнюю лестницу 20 → 15 → 10 млн ₽. Для 2027 года ориентируйтесь на подписанный закон № 228‑ФЗ и более поздние сообщения ФНС; перед расчётом снова проверьте НК РФ.
Порог
Какие доходы сравниваются с лимитом
ФНС указывает, что порог определяется с учётом статьи 346.15 НК РФ: доходы от реализации и внереализационные доходы, а не любые движения по счёту. Расходы не уменьшают этот показатель.
При совмещении режимов и сложных переходах правила требуют отдельной проверки. Возвраты, агентские схемы, субсидии, проценты, валютные операции и реорганизация могут менять расчёт. Не переносите число из банковской выписки напрямую в налоговый вывод.
Налогоплательщик УСН с доходом в пределах порога получает освобождение автоматически — отдельное уведомление об освобождении подавать не требуется. Но выставленный с НДС счёт‑фактура может создать обязанность уплатить выделенную сумму.
Ставки
Специальные 5%/7% и общая ставка решают разные задачи
| Вариант | Входной НДС | Кому часто подходит |
|---|---|---|
| Специальная ставка 5% или 7% | Как правило, без вычета входного НДС | Высокая добавленная стоимость, мало закупок с НДС, чувствительный B2C‑прайс |
| Общая ставка 22% (и 10%/0% для предусмотренных операций) | Вычеты возможны при выполнении условий НК РФ | Значительные закупки с НДС, B2B‑клиенты, которым важен вычет |
Право на конкретную специальную ставку зависит от размера дохода и действующих лимитов. Часть лимитов индексируется, поэтому точные границы на 2027 год нужно проверить после публикации соответствующего коэффициента и актуальной редакции НК РФ.
Нельзя сравнивать только 5% и 22%. Сравнивайте цену для покупателя, входной НДС, маржу, структуру клиентов, переходные договоры, авансы, возвраты и административную нагрузку.
Модель
Два упрощённых примера выбора
Услуги с небольшим входным НДС
Выручка без налога — 10 млн ₽, закупки с выделенным входным НДС малы. Специальная ставка может давать меньшую сумму налога и позволять сохранить B2C‑цену. Но расчёт ведётся вместе с УСН, зарплатой и другими расходами.
Торговля с крупными закупками
Компания покупает товар у плательщиков НДС и продаёт B2B. Общая ставка выше, но вычеты по входному НДС и ожидания покупателей могут сделать её экономически разумнее.
Примеры намеренно упрощены: момент определения базы, расчётная ставка для аванса, раздельный учёт и необлагаемые операции меняют результат. До изменения цены и договора сделайте помесячную модель с бухгалтером.
Подготовка
Что сделать до 1 января 2027 года
- Пересчитать доход 2026 года по правилам главы 26.2 НК РФ.
- Спрогнозировать помесячное превышение 20 млн ₽ в 2027 году.
- Разделить клиентов B2B/B2C и узнать, важен ли им вычет.
- Собрать входной НДС и долю закупок у освобождённых поставщиков.
- Сравнить специальные и общую ставки на фактической марже.
- Проверить договоры, авансы, кассу, счета‑фактуры и учётную систему.
- Назначить контроль порога и ответственного за переход с первого числа следующего месяца.
Материал и калькулятор дают модель, а не налоговое заключение. Для выбора ставки проверьте актуальные нормы, отраслевые льготы и вашу структуру операций с бухгалтером или налоговым консультантом.
FAQ
Частые вопросы
Какой порог НДС для УСН в 2027 году?
На дату проверки закон № 228‑ФЗ сохраняет 20 млн ₽ для 2027–2029 годов. Старый план снижения до 15 млн ₽ на 2027 год изменён.
Нужно подавать уведомление для освобождения?
ФНС указывает, что освобождение при соблюдении порога применяется автоматически; отдельное уведомление не требуется.
Когда платить НДС при превышении порога в 2027 году?
По общему разъяснению ФНС — с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Для конкретной операции и переходных авансов нужна проверка правил НК РФ.
Ставка 5% всегда выгоднее 22%?
Нет. При специальной ставке обычно нет вычета входного НДС. Выбор зависит от закупок, клиентов, цены, маржи и вида операций.
Можно доверять старым калькуляторам с порогом 15 млн?
Нет. Проверьте дату обновления: после закона № 228‑ФЗ расчёт для 2027 года должен использовать порог 20 млн ₽.
Первоисточники
Документы и руководства
- Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ — официальное изменение статьи 145 НК РФ
- ФНС: порог 20 млн рублей сохранён до 2029 года — актуальное разъяснение после принятия закона
- ФНС: НДС при УСН — общие правила, ставки и ответы; отдельные старые фрагменты сверять с законом № 228-ФЗ
Дата проверки: 25 августа 2026. Нормы, ставки, интерфейсы ведомств и условия сервисов могут измениться. Перед юридически или финансово значимым решением сверьте актуальную редакцию первоисточника и обстоятельства вашей организации.
